ЕДИНЫЙ СЕЛЬХОЗНАЛОГ (ЕСХН) – самая распространенная система налогообложения в сельском хозяйстве. Она разрабатывалась с учетом специфики отрасли и оптимально подходит как небольшим хозяйствам, так и крупным.
Перейти на ЕСХН имеют право сельскохозяйственные товаропроизводители, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства, которые производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку, реализуют эту продукцию, при условии не менее 70% (есть и другие условия).
Не могут применять ЕСХН КФХ и юридические лица, которые производят подакцизные товары, компании, которые организуют и проводят азартные игры, казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Преимущества ЕСХН в том, что он заменяет уплату некоторых других налогов. Юрлицам – налог на прибыль (кроме дохода от дивидендов и некоторых других) и налог на имущество организаций (с объектов, которые используются в сельхоздеятельности или в сельскохозяйственной и другой деятельности одновременно).
ИП, ИП Глава КФХ освобожден от уплаты налога на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности (кроме объектов, включенных в перечень в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ). Также освобождены от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, а также предприниматель имеет право на снижение суммы налогов на уплату страховых взносов
Ставка налога составляет от 0 до 6% в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). В Иркутской области – 6 %.
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. 346.4 НК РФ).
Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, т.е. платежи отражены на расчетном счете, кассе хозяйства.
Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на покупку основных средств и товарно-материальных активов учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст. 346.5 НК РФ).
Отчет по ЕСХН сдается один раз в год. Плательщики ЕСХН подают налоговую декларацию по окончании года.
Срок подачи такой же, как и для уплаты налога, то есть не позднее 31 марта.
В течение трех первых месяцев года нужно уплатить налог.
За первое полугодие нужно до 25 июля текущего года подать в налоговую отдельное уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН. Аванс спишется с единого налогового счета до 28 июля. Сумма рассчитывается по итогам деятельности за первые шесть месяцев.
В 2025 году ЕСХН нужно применять с учетом новых правил.
Что изменилось: в 2024 году юрлица и ИП, которые освобождены от НДС согласно ст. 145 НК РФ, должны были оформлять и предоставлять контрагентам счета-фактуры без суммы НДС. С 2025 года, если сельскохозяйственное предприятие освобождено от уплаты НДС, оформлять счета-фактуры не нужно.
С 1 марта 2025 года действует новый перечень видов торговой деятельности, при осуществлении которых на розничных рынках не требуется применение ККТ (контрольно-кассовой техники) в соотв. с Федеральным законом от 08.08.2024 №273-ФЗ.
С этой даты не применять ККТ смогут юрлица и ИП, применяющие ЕСХН.
Есть условие: площадь торговых мест не должны превышать 15 кв. м.
С 1 сентября 2025 года отказаться от применения ККТ смогут сельскохозяйственные потребительские кооперативы (кроме кредитных).
Кому подойдет : сельхозтоваропроизводителям, которые сами производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию.
Например, если вы, например, самостоятельно производите продукцию, выращиваете пшеницу, картофель, а затем из собственной пшеницы печете хлеб, то ваше хозяйство имеет право исчислять ЕСХН. А если покупаете пшеницу у другого предпринимателя и выпекаете хлеб, эта система налогообложения вам не подойдет.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
В случае, если ИП, крестьянское (фермерское) хозяйство не имеет право исчислять ЕСХН, то может применять УСН.
Некоторые критерии, по которым нельзя применять УСН:
● Размер дохода. Для перехода на УСН доход организации за 9 месяцев года, предшествующего тому, с которого планируется переход на спецрежим, не должен превышать 337,5 млн руб. (сумма индексируется каждый год). В период применения УСН доход не должен превышать 450 млн руб. (сумма также индексируется).
● Виды деятельности. При УСН запрещены, в частности, банковская, страховая, микрофинансовая, нотариальная, адвокатская деятельность, продажа подакцизных товаров, организация и проведение азартных игр, участие в соглашениях о разделе продукции, предоставление труда работников частными агентствами занятости.
● Доля участия других организаций. Не могут применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (есть исключения для госучастия).
● Численность работников. Численность работников за отчётный (налоговый) период не должна превышать 130 человек.
● Остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухучёта, не должна превышать 200 млн руб.
● Наличие филиалов. Не могут применять УСН организации, имеющие филиалы.
Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.
- УСН «Доходы». Налог платят со всех полученных денег. Затраты на покупку товаров, оборудования, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог составляет 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%.
- УСН «Доходы минус расходы». Налог платят с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога выше — от 5% до 15%.
Важно: налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить этот минимальный налог.
При выборе объекта налогообложения нужно обратить внимание на сумму издержек. Если она превышает 60%, стоит задуматься об использовании объекта налогообложения по ставке 15%.
При обоих вариантах УСН с 2025 года необходимо платить НДС, если годовой доход за предыдущий год или в нынешнем году превысил 60 миллионов рублей.
Как отчитываться:
Налог на УСН платят поквартально, декларацию, подавать один раз по итогам года, — это самое важное, что необходимо, чтобы плательщики УСН были заинтересованы в этом. Квартальные платежи называют авансом.
ВАЖНО!! На 2025 год ООО отчитываются до 25 марта 2026 года, а ИП — до 27 апреля 2026 года.
Обязательно ведение книги учета доходов и расходов. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не спросит.
Даже если за год не было ни доходов, ни расходов, всё равно нужно сдать нулевую декларацию. Это правило применимо и для верхних подвидов УСН.
Общая система включает (ОСНО) — присваивают по умолчанию, если при регистрации ИП Вы не меняете другой. Предприниматель на ОСНО платит НДФЛ, НДС и налог на имущество, в то время как на спецрежимах от налогов чаще всего ИП освобождаются.
Также на ОСНО быстро отслеживаются ИП, нарушившие условия применения спецрежимов.
Кому конкретно: предприниматели, которые работают в основном с крупными компаниями — плательщиками НДС. Последним выгоднее работать с такими же плательщиками НДС, чтобы применять вычеты. У ИП на ОСНО больше шансов заключить договор с крупным контрагентом, чем у ИП на любом другом спецрежиме.
В ОСНО нет ограничений по видам деятельности, доходам, количеству производителей, стоимости имущества. Применять ее может любой ИП.
Как платить налог:
● НДФЛ — с 2025 года 13% с доходом до 2,4 млн рублей в год, и после этой суммы осуществить прогрессивную ставку;
● НДС — 20% и 10 % (от реализации сельскохозяйственной продукции) согласно статье 164 Налогового кодекса.
● имущественный налог.
Как отчитываться: каждый квартал дает декларацию по НДС и раз в год — декларацию по НДФЛ.
